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企業(ye)向個人(ren)借款涉稅處理

一、企業向(xiang)個(ge)人(ren)有償借款（支付利息）

1、企業(ye)所得稅

（1）企業需取得發票

企業對個人的(de)利息支出，超過“小額零星(xing)”標準的需(xu)要個人在稅務局申請代開發票作(zuo)為稅前扣除憑證。

（2）滿足債資比的(de)要(yao)求

（3）公司(si)發生的(de)經營性借款利息支出(chu)不得(de)在(zai)計算企(qi)業應納稅(shui)所得(de)額時扣除

凡企業投(tou)資(zi)者在規定(ding)期(qi)限內未繳足其(qi)應(ying)繳資(zi)(zi)本額的，該(gai)企(qi)業對外借款所發生(sheng)的利(li)息，相(xiang)當于(yu)投資(zi)(zi)者(zhe)實繳資(zi)(zi)本額與在規(gui)定期限(xian)內應(ying)繳資(zi)(zi)本額的差額應(ying)計付的利(li)息，其(qi)不(bu)屬于(yu)企(qi)業合理(li)的支出，應(ying)由企(qi)業投資(zi)(zi)者(zhe)負擔，不得在計算企(qi)業(ye)應納稅所得額時(shi)扣除。

2.增值(zhi)稅與附加稅

個人(ren)向企業借款(kuan)取得的利息，屬于增值(zhi)稅應(ying)稅范(fan)圍，企業向個人(ren)支付利息時(shi)，個人(ren)需(xu)要按照1%稅率繳納增值稅(shui)，同時繳納相應的附加稅(shui)。

注：個人取得的借(jie)款(kuan)利(li)息收入低于500元/次，免征增(zeng)值稅。

3.個人(ren)所得稅

個人取(qu)得的利息收入需(xu)要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅(shui)(shui)率(lv)納稅(shui)(shui)。單(dan)位在支付(fu)個(ge)人借款(kuan)利(li)息(xi)時，應(ying)按稅(shui)法規定(ding)代(dai)扣(kou)代(dai)繳個(ge)人所得(de)稅(shui)。

4.印花稅(shui)

企業與(yu)個人簽(qian)訂的借款合同，按照《印花稅法》規定，不需要繳納(na)印花稅。

二、企(qi)業向個(ge)人無(wu)償借(jie)款（不支付利息）

一(yi)般雙方都不涉(she)及稅(shui)的(de)問題，但這種借(jie)款方式存(cun)在一(yi)定的(de)涉(she)稅(shui)風險(xian)。

企業與個人之間無償借款有哪些風險？

嘉興稅務局就曾通報過一(yi)則稽查案(an)例：企業向老板借的“無償借款”未申報納稅，導致了稅局認定為少繳納增值稅，最終被認定為偷稅。

因此(ci)，無償借款的(de)涉(she)稅(shui)風(feng)險通常有：

1、增值稅(shui)風險

一般情況(kuang)：按(an)視(shi)同(tong)銷(xiao)售繳納增值稅

特殊情況:對企業集團內單位(含企業集團)之間免征增值稅（優惠時(shi)間: 2019.2.1-2023.12.31）

所(suo)以，除(chu)特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形(xing)，不進行(xing)視同(tong)銷售處(chu)理，違反增(zeng)值稅(shui)相關規定，存(cun)在增(zeng)值稅(shui)風(feng)險。

注：利(li)息收入一般按照銀行同期同類貸款利(li)率計算，借款利(li)息收入按貸款服務繳納增(zeng)值稅(shui)，適用6%增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率。

2、企業所得稅風險

（1）企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅有納(na)稅調增的風險

無償(chang)借(jie)款(kuan)是不符合獨立交易(yi)原則的，稅(shui)務機關(guan)有權進行合理的調整。

（2）對于(yu)有銀行貸款的(de)(de)企(qi)業，企(qi)業利息支(zhi)出有納稅調增的(de)(de)風險

企(qi)(qi)業將(jiang)銀行借(jie)款無(wu)償轉借(jie)他人，實(shi)質上(shang)是將(jiang)企(qi)(qi)業獲得的利益轉贈他人的一種行為，因(yin)此(ci)企(qi)(qi)業將(jiang)銀行借(jie)款無(wu)償讓(rang)渡給另一家(jia)企(qi)(qi)業使用，所支付的利息與企業取得收入無關，應調增應稅所得額。

3、個人所得稅風(feng)險

根(gen)據財(cai)稅〔2003〕158號規定，企業無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不(bu)歸(gui)還(huan)，又未用于企業生產經營(ying)的(de)，未(wei)歸還的借款可視為企業(ye)對個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)者的紅利(li)分配，依照利(li)息、股息、紅利(li)所得項目計征個(ge)人(ren)所得稅(shui)。

注：自然(ran)人(ren)無償借款給(gei)企業，自然(ran)人(ren)沒有取(qu)得收(shou)入，不需要交個人(ren)所得稅。

借款的賬務處理

個(ge)人把資金借(jie)(jie)(jie)給了企(qi)業(ye)，企(qi)業(ye)自然需要將(jiang)之(zhi)確認為(wei)債(zhai)務(wu)。要特別(bie)說(shuo)明的(de)是，會計(ji)在進(jin)行賬務(wu)處理時，不能(neng)記作“短(duan)期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)”或“長期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)”。“短(duan)期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)”和“長期(qi)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)”科目主(zhu)要核算企(qi)業(ye)向(xiang)金融機構的(de)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)，企(qi)業(ye)向(xiang)個(ge)人借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)只能(neng)通過“其他應付款(kuan)(kuan)”科目進(jin)行核算，明細(xi)科目可設定為(wei)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)(kuan)人姓名（如(ru)“小邦”）。

1、借(jie)款(kuan)時的分錄為：

借：銀行(xing)存款       

貸(dai)：其他應付款(kuan)—小邦

2、還款時的分錄(lu)為：

借：其他應(ying)付款—小邦

貸(dai)：銀行存款(kuan)

3、企(qi)業向借款人支付(fu)利息，要(yao)記得需要(yao)代(dai)扣代(dai)繳(jiao)個(ge)稅，利(li)息確認為(wei)“財務費用”即可。

借：財務費用—借款利息(xi)

貸(dai)：銀行(xing)存款(kuan)

     其(qi)他應付款—代扣小邦個稅

企業向個人借款會計務必做好以下檢查

1、查看(kan)是否簽(qian)訂了借款合(he)同，合同是(shi)否(fou)明確了借(jie)(jie)款用途、借(jie)(jie)款金額、時間和利率。

2、查看借款(kuan)人是否提供了(le)代(dai)開(kai)的發票。

3、查看借款利率水平是否不高(gao)于(yu)同(tong)期(qi)同(tong)類銀行貸款利(li)率(lv)，超過部分(fen)的利(li)息無法稅前抵扣(kou)。

4、判斷(duan)借款(kuan)人是否是公司的關聯方(fang)，如(ru)股東借款(kuan)給企(qi)(qi)(qi)業(ye)，關聯債(zhai)資比限制，金融(rong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)為5:1，其他企(qi)(qi)(qi)業(ye)是2:1。超(chao)過部分(fen)的利息(xi)無法稅前(qian)抵扣。

5、對于自然人代開發票部分，需(xu)要企(qi)業在支付個人借款利息(xi)時，代扣代繳(jiao)個(ge)稅。