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重慶市稅務機關(guan)在北京市稅務機關(guan)的(de)大力協(xie)助(zhu)下，查實重慶F投資有限公(gong)司以虛構業務項目、假發票入(ru)賬(zhang)、虛增成本(ben)方式，隱匿收(shou)入(ru)1116萬元。稽(ji)查人(ren)員審閱(yue)了(le)重慶F公司的(de)電子賬目(mu)，在分(fen)析管理費用(yong)時，一(yi)筆(bi)業務引起(qi)了(le)稽(ji)查人(ren)員注意，企業2015年8月(yue)的(de)7號憑證、22號憑證顯示，該企業通過銀行向北京(jing)X公司分(fen)別(bie)支付咨(zi)詢(xun)服務費400萬元(yuan)、390萬元(yuan)咨(zi)詢(xun)費。

企業為何要向X公司(si)支付790萬元大額咨詢費？

稽查人員隨即要求重(zhong)慶F公(gong)司提(ti)供這(zhe)兩(liang)套憑證及附(fu)后的詳細(xi)原始附(fu)件資料。

審閱(yue)原(yuan)始(shi)附件發現：790萬(wan)元(yuan)服務費由9張增值稅普(pu)通發票(piao)組成，由北京X公司于2015年8月26日開(kai)具，憑證附件(jian)的銀行(xing)轉賬(zhang)支票(piao)存(cun)根聯表(biao)明(ming)，重慶F公司于8月31日將790萬(wan)元(yuan)匯(hui)入了北京X公司賬(zhang)戶。

對(dui)于這(zhe)(zhe)項支(zhi)出，重慶F公司(si)(si)的(de)解(jie)釋(shi)是(shi)，因為北(bei)京X公司(si)(si)為其策劃并代(dai)理了一個借款業(ye)務(wu)項目，這(zhe)(zhe)是(shi)按照市(shi)場行(xing)情向(xiang)其支(zhi)付(fu)的(de)中(zhong)介服務(wu)費。稽查人員(yuan)沒有輕信對(dui)方(fang)的(de)解(jie)釋(shi)，繼續(xu)對(dui)業(ye)務(wu)各方(fang)信息(xi)進行(xing)審核分析。

經查，重慶F公(gong)司采用假發(fa)票入賬、偽造銀行轉賬存根等方式，虛構與北京三家企業的咨詢服務業務，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。

針對(dui)該企(qi)業違(wei)法行為(wei)，稅務機關依法對(dui)其作出補繳稅款(kuan)、加收(shou)滯納金并處1倍罰(fa)款(kuan)共計760余萬元的(de)處理(li)決定。

咨詢(xun)費具體如何確定？

所謂的咨詢(xun)(xun)費，就是指委托人在相關(guan)事項從(cong)咨詢(xun)(xun)或公司獲得意見(jian)或建(jian)議(yi)的報酬。一般都是相關(guan)專(zhuan)業人士或機構作以相對應(ying)的咨詢(xun)(xun)。

根據企業(ye)所得稅的相(xiang)關規定(ding)，咨詢費可以(yi)全額(e)稅前扣(kou)除。然而(er)，咨詢費存在業(ye)務易(yi)虛(xu)構、真實(shi)性難以(yi)判(pan)斷的客觀情況，導致咨詢費成為虛(xu)開發票的重災區(qu)。

如果(guo)大額咨詢費(fei)難以(yi)提(ti)供完整的資料，無法證實業務(wu)真(zhen)實性，就很容易引起(qi)稅務(wu)稽查人員的質疑。

很多(duo)企業，覺得(de)咨詢費是服(fu)務費，只要(yao)做到合同流(liu)、發(fa)票(piao)流(liu)、資金流(liu)一致，即便(bian)稅局查，也沒啥問題。真的是這樣嗎(ma)？

很(hen)顯(xian)然這(zhe)種想法(fa)是錯誤的，只要開了大(da)額咨(zi)(zi)詢發票，或者企業申報(bao)了大(da)額咨(zi)(zi)詢費，稅務局第一(yi)時(shi)間系(xi)統會亮紅燈(deng)，因為在以往的稅務稽(ji)查案(an)件中，十有八九大(da)額咨(zi)(zi)詢費都是虛(xu)構的。

企(qi)業(ye)所得(de)稅匯算清繳申報后，稅局很可能系統會預警(jing)。

這種情(qing)況(kuang)下，稅(shui)務局(ju)質問企業(ye)，“你這400萬的(de)(de)咨(zi)詢(xun)費，到(dao)底咨(zi)詢(xun)的(de)(de)是什(shen)么？”企業(ye)負責人既(ji)沒(mei)辦法提供(gong)有效的(de)(de)合同(tong)，也(ye)無法陳述咨(zi)詢(xun)服(fu)務費發生(sheng)的(de)(de)合理性，支支吾(wu)吾(wu)，閃爍其詞的(de)(de)話，稅(shui)局(ju)就會把企業(ye)列為重(zhong)點核查(cha)對象。