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營業(ye)外收入交增值稅(shui)嗎？稅(shui)務(wu)局(ju)明(ming)確了！
添加時間：2024-05-09
問題(ti)：“我司銷(xiao)售(shou)貨(huo)(huo)(huo)物，提貨(huo)(huo)(huo)一部分，后貨(huo)(huo)(huo)物開始(shi)跌(die)價，客戶違(wei)約(yue)，剩(sheng)余貨(huo)(huo)(huo)物付款(kuan)后未提貨(huo)(huo)(huo)，棄貨(huo)(huo)(huo)。我司講余下貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)計(ji)入營業(ye)外收入，是否繳納增值(zhi)稅(shui)。”
回(hui)復：“根(gen)據《國(guo)(guo)務院關(guan)于廢止《中華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)(guo)營業(ye)稅(shui)暫行條(tiao)例》和(he)修(xiu)改《中華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)(guo)增(zeng)值(zhi)稅(shui)暫行條(tiao)例》的決定(ding)》（國(guo)(guo)令第(di)691號）規定(ding)：“第(di)一條(tiao) 在中華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)(guo)境(jing)內銷(xiao)售貨物或者加工(gong)、修(xiu)理修(xiu)配勞務(以(yi)下簡(jian)稱勞務)，銷(xiao)售服務、無形(xing)資產(chan)、不動產(chan)以(yi)及進口貨物的單位和(he)個人，為增(zeng)值(zhi)稅(shui)的納稅(shui)人，應當依照本條(tiao)例繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)。”
根(gen)據(ju)《中(zhong)華人民共和(he)國增值(zhi)稅暫行條(tiao)(tiao)例實施(shi)細則》（財政部(bu) 國家稅務(wu)總局(ju)令第50號(hao)）規定：“第三條(tiao)(tiao) 條(tiao)(tiao)例第一條(tiao)(tiao)所稱(cheng)銷售貨(huo)物(wu)，是指(zhi)有(you)償轉讓(rang)貨(huo)物(wu)的所有(you)權。
條例第一條所稱(cheng)提供加工(gong)(gong)、修(xiu)理(li)修(xiu)配(pei)(pei)勞務(wu)（以(yi)下稱(cheng)應稅勞務(wu)），是指有償提供加工(gong)(gong)、修(xiu)理(li)修(xiu)配(pei)(pei)勞務(wu)。單(dan)位或者個體工(gong)(gong)商戶聘用的(de)員工(gong)(gong)為本單(dan)位或者雇主提供加工(gong)(gong)、修(xiu)理(li)修(xiu)配(pei)(pei)勞務(wu)，不包括在內(nei)。
本(ben)細(xi)則所稱(cheng)有償，是指從購買方取得(de)貨(huo)幣、貨(huo)物或者其他經濟利益。”
因此，按照(zhao)您(nin)描述的(de)情(qing)況需要如實繳納增值稅(shui)。”
給大(da)家總結一下：
1、需要繳納增值稅(shui)的情況(kuang)：
（1）銷售方在(zai)銷售(shou)貨物(wu)或(huo)提供服務等，向購(gou)買方收取的違約(yue)金、罰款(kuan)等，會計核算(suan)可能被計入“營業外(wai)收入”，但(dan)是構(gou)成了增(zeng)值稅價外費用(yong)，就需要繳納增(zeng)值稅。
（2）執行(xing)《小企業會計準則》的，出售固定(ding)資產、無形(xing)資產等是(shi)凈利(li)得的，需(xu)要(yao)按規(gui)定(ding)計算(suan)繳(jiao)納增值(zhi)稅。
2、不需(xu)要繳納增值(zhi)稅的情(qing)況：
（1）企業接受(shou)捐贈，或者收取的違約(yue)金(jin)、罰款等不構成增值稅價外(wai)費用(yong)的，資產盤(pan)盈等，會(hui)計(ji)核算計(ji)入“營業外收入”，是不需要繳(jiao)納(na)增值稅的。
（2）執行《小(xiao)企業會計準則》的，收到(dao)與銷售額或銷售數(shu)量不掛鉤的政府補助，會計(ji)核(he)算計(ji)入“營業外收入”，也是(shi)不需要繳納(na)增值稅。
