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一、什么是年度匯算？

　　年度(du)(du)匯算指(zhi)的(de)是年度(du)(du)終(zhong)了后，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人匯總工資薪金、勞務(wu)報酬、稿酬、特許權使用費(fei)等四項綜合所得(de)的(de)全年收入額，減(jian)(jian)去(qu)全年的(de)費(fei)用和(he)扣(kou)除，得(de)出應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額并(bing)按照(zhao)綜合所得(de)年度(du)(du)稅(shui)(shui)(shui)率表，計算全年應(ying)納(na)個人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)，再減(jian)(jian)去(qu)年度(du)(du)內已經預繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)款，向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦理年度(du)(du)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報并(bing)結(jie)清應(ying)退或(huo)應(ying)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)過程。

　　需要說明的是：

　　第一，年(nian)度匯(hui)算的(de)主體，僅指依(yi)據個(ge)人(ren)所(suo)得稅法規定的(de)居民個(ge)人(ren)。非居民個(ge)人(ren)，無需辦理年(nian)度匯(hui)算。

　　第(di)二，年(nian)度(du)匯算(suan)的(de)(de)范圍和內容，僅指(zhi)納入(ru)綜合所(suo)得(de)范圍的(de)(de)工(gong)資薪金(jin)、勞務報酬(chou)、稿酬(chou)、特許權使用(yong)費等(deng)四項所(suo)得(de)。利息股息紅利所(suo)得(de)、財(cai)產租賃(lin)所(suo)得(de)等(deng)分類所(suo)得(de)均(jun)不(bu)(bu)納入(ru)年(nian)度(du)匯算(suan)。同(tong)時，按照有關(guan)文件規定，納稅人取(qu)得(de)的(de)(de)可以不(bu)(bu)并入(ru)綜合所(suo)得(de)計算(suan)納稅的(de)(de)收(shou)入(ru)，也不(bu)(bu)在年(nian)度(du)匯算(suan)范圍內。

二、為什么要辦理年度匯算？　

　　一是通過年(nian)度(du)(du)匯(hui)算可以更好地保障(zhang)納稅人(ren)合法權(quan)益(yi)。比如，一些扣除項(xiang)目，像專(zhuan)項(xiang)附加(jia)扣除中(zhong)的大病醫療(liao)支(zhi)出(chu)，只(zhi)有年(nian)度(du)(du)結束，才能確切地知道全(quan)年(nian)支(zhi)出(chu)金額，需要在年(nian)度(du)(du)匯(hui)算來補充享受扣除。

　　二是通過(guo)年(nian)(nian)(nian)度匯算可以更加準確地計算納稅(shui)(shui)人綜(zong)合所(suo)(suo)得全年(nian)(nian)(nian)應(ying)納的個人所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)。一般而言，對于取得多種綜(zong)合所(suo)(suo)得的納稅(shui)(shui)人，無論采取怎(zen)樣的預扣預繳(jiao)(jiao)方(fang)法，都不可能使其(qi)平時(shi)已預繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)額與年(nian)(nian)(nian)度應(ying)納稅(shui)(shui)額完(wan)全一致，此時(shi)兩者之間就會產生“差額”，就需要(yao)通過(guo)年(nian)(nian)(nian)度匯算進(jin)行調整。

三、哪些人需要辦理年度匯算？

　　一般來講(jiang)，只要(yao)納稅(shui)人平時已預繳稅(shui)額與年度應納稅(shui)額不一致(zhi)，都需要(yao)辦理年度匯(hui)算(suan)。依據個(ge)人所得稅(shui)法(fa)及其實施(shi)條例等相關規定，需要(yao)辦理年度匯(hui)算(suan)的(de)情形分為以(yi)下幾類：

　　第一類是(shi)預(yu)繳(jiao)稅額高于應納(na)稅額，需要申請(qing)退(tui)稅的納(na)稅人(ren)。依法申請(qing)退(tui)稅是(shi)納(na)稅人(ren)的權利。只要納(na)稅人(ren)預(yu)繳(jiao)稅額大于納(na)稅年(nian)度應納(na)稅額，就可以依法申請(qing)年(nian)度匯(hui)算(suan)退(tui)稅。

　　第二類是預繳(jiao)稅(shui)(shui)額小于(yu)應納稅(shui)(shui)額，應當補稅(shui)(shui)且補稅(shui)(shui)金額超過400元的納稅(shui)(shui)人(ren)。

　　第三(san)類是因適用所(suo)得(de)項目錯誤(wu)或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成(cheng)2023年(nian)少申報或者未申報綜合所(suo)得(de)的納稅人，應(ying)當依法據實辦理匯算。

四、哪些人不需要辦理2023年度匯算？

　　根據個人(ren)所得稅法及(ji)其實施(shi)條例等相(xiang)關規定，不需要(yao)辦理年度匯算，主要(yao)包括以下情形：

　　第一(yi)類(lei)是已(yi)預繳稅(shui)(shui)額(e)與年度應(ying)納稅(shui)(shui)額(e)一(yi)致的(de)納稅(shui)(shui)人，這部分納稅(shui)(shui)人無需退補(bu)稅(shui)(shui)，也就(jiu)不(bu)必再辦(ban)理年度匯算。

　　第二類是對(dui)2023年1月1日—12月31日取(qu)得綜合所得年收(shou)入不(bu)超過(guo)(guo)12萬元(yuan)或者補(bu)稅金額不(bu)超過(guo)(guo)400元(yuan)的(de)納稅人，免(mian)除其年度匯算(suan)義(yi)務。需要說明(ming)的(de)是，納稅人取(qu)得綜合所得時存(cun)在(zai)扣繳(jiao)義(yi)務人未依法預扣預繳(jiao)稅款的(de)，不(bu)在(zai)免(mian)予年度匯算(suan)的(de)情形之內(nei)。

五、納稅人應在什么時間辦理年度匯算？

　　2023年度匯(hui)算時(shi)(shi)間(jian)是2024年3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)至6月(yue)(yue)30日(ri)(ri)。其(qi)中，在中國境(jing)(jing)內無住所的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人如(ru)果提(ti)前離境(jing)(jing)的(de)(de)，可以(yi)在離境(jing)(jing)前辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)年度匯(hui)算。有匯(hui)算初期（3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)至3月(yue)(yue)20日(ri)(ri)）辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)需(xu)求的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人，可以(yi)根(gen)據自身情況，在2月(yue)(yue)21日(ri)(ri)后通(tong)過(guo)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)APP預約(yue)上述時(shi)(shi)間(jian)段中的(de)(de)任意(yi)一天辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)。3月(yue)(yue)21日(ri)(ri)至6月(yue)(yue)30日(ri)(ri)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人無需(xu)預約(yue)，可以(yi)隨時(shi)(shi)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)。需(xu)要說明的(de)(de)是，為幫助納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人高效(xiao)便捷、合理(li)(li)(li)有序地(di)完成年度匯(hui)算，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關將通(tong)過(guo)一定方式分批分期通(tong)知(zhi)提(ti)醒納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人在確(que)定的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)段內錯(cuo)峰辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)，建議納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人盡(jin)量在約(yue)定的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)內辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)，以(yi)免產生辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)擁堵(du)，影響辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)體驗。　

六、納稅人應該如何辦理匯算？

　　匯算主要有三種方(fang)式：

　　一(yi)是(shi)自己辦，即納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)自行辦理(li)。稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)提供(gong)了高(gao)效、快捷的網絡(luo)辦稅(shui)(shui)渠道，建議納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)優(you)先選擇通過(guo)網上(shang)稅(shui)(shui)務(wu)局(ju)辦理(li)年度匯(hui)(hui)算，特別是(shi)個稅(shui)(shui)APP掌上(shang)辦稅(shui)(shui)。對于獨(du)立(li)完(wan)成年度匯(hui)(hui)算存在困(kun)難的年長、行動不便(bian)等特殊人(ren)(ren)群，由納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)提出申(shen)請，稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)還可以提供(gong)個性(xing)化(hua)年度匯(hui)(hui)算服務(wu)。

　　二是單位(wei)辦(ban)，即請任職(zhi)受雇(gu)單位(wei)辦(ban)理。納(na)稅(shui)人向單位(wei)提(ti)出代辦(ban)要求的，單位(wei)應(ying)當辦(ban)理，或者培訓(xun)、輔導納(na)稅(shui)人通過網上(shang)稅(shui)務局自行(xing)完成年度匯算申(shen)報和(he)退（補）稅(shui)。

　　三是請(qing)人辦，即委托涉稅專(zhuan)業服(fu)務機構或其他單位及(ji)個人辦理。

七、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？　　

　　納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)辦(ban)理匯算(suan)，可優(you)先通過個稅(shui)(shui)APP及網(wang)站(zhan)辦(ban)理匯算(suan)，稅(shui)(shui)務機關(guan)將為(wei)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)提供申報(bao)表項目預(yu)填(tian)服務，一般情況下無(wu)需納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)提供其他資料。如需修(xiu)改本人(ren)(ren)相關(guan)基礎信(xin)息，新增(zeng)享受扣除或者稅(shui)(shui)收優(you)惠的，需要按規定(ding)一并填(tian)報(bao)相關(guan)信(xin)息、提供佐(zuo)證材(cai)料。納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)需仔細核對，確保所填(tian)信(xin)息真(zhen)實、準確、完整。

八、今年匯算新推出了哪些優化服務舉措？

　　今年(nian)匯算在持續優化納稅服務的基礎上，又新推出了以下便利化舉(ju)措：

　　一(yi)是進一(yi)步擴大(da)優先退稅(shui)(shui)服(fu)務范(fan)圍。對年收入(ru)額6萬元以(yi)下且已(yi)預(yu)繳個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)納稅(shui)(shui)人，在(zai)之前(qian)年度提供個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)APP、自(zi)然人電子稅(shui)(shui)務局網站(zhan)簡易申報快速辦理服(fu)務的(de)(de)基礎(chu)上(shang)，進一(yi)步提供優先退稅(shui)(shui)服(fu)務，不斷(duan)提升納稅(shui)(shui)人的(de)(de)獲得(de)感(gan)。

　　二是(shi)進一步拓展匯算申(shen)報表項(xiang)目預(yu)填服務。依托國(guo)家醫療保障局、人力資(zi)源和社會保障部(bu)向(xiang)稅(shui)務部(bu)門(men)共享的(de)醫療費(fei)用數據、個人養(yang)老金數據，為(wei)納稅(shui)人提(ti)供大(da)病醫療專項(xiang)附加(jia)扣除信(xin)(xin)息(xi)、個人養(yang)老金信(xin)(xin)息(xi)預(yu)填服務，為(wei)納稅(shui)人提(ti)供更好的(de)申(shen)報體驗。

　　三是進一步優化(hua)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)個稅(shui)(shui)APP操作體(ti)(ti)驗(yan)。升級個稅(shui)(shui)APP版本，重構頻(pin)道頁面，重新設計功能圖標，避免業(ye)務功能交叉，一體(ti)(ti)化(hua)展示辦（理）查（詢(xun)）事(shi)項，更加突出(chu)“待(dai)辦”提示，納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)體(ti)(ti)驗(yan)將更加友(you)好。

九、今年對加強專項附加扣除有哪些監管措施？

　　2023年(nian)8月31日，國務院發(fa)布(bu)《關于提(ti)高個人所得稅有(you)關專項附加扣除(chu)(chu)標(biao)準(zhun)的(de)通知(zhi)》（國發(fa)〔2023〕13號），提(ti)高了3歲以下(xia)嬰幼兒照護、子(zi)女教(jiao)育、贍養老(lao)人專項附加扣除(chu)(chu)標(biao)準(zhun)。標(biao)準(zhun)提(ti)高后(hou)，絕大多數納稅人后(hou)續月份按新(xin)標(biao)準(zhun)自動抵減(jian)了當年(nian)度應納稅額。也有(you)少部分納稅人在(zai)(zai)當年(nian)度扣繳階段抵減(jian)不完，或者不選擇在(zai)(zai)扣繳階段填報扣除(chu)(chu)，這種(zhong)情況需(xu)要在(zai)(zai)辦理2023年(nian)度匯算時填報享(xiang)受(shou)。

　　在征管(guan)中，稅(shui)(shui)(shui)務部門發(fa)(fa)現(xian)(xian)少(shao)數納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)錯誤填(tian)報(bao)甚至虛假填(tian)報(bao)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。對(dui)于(yu)未按(an)照規定(ding)填(tian)報(bao)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)情(qing)形，比如夫妻(qi)雙方各自按(an)照100%比例(li)填(tian)報(bao)子(zi)女教育(yu)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)或者(zhe)篡改佐證資料享受(shou)大病醫療(liao)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)等，一(yi)經發(fa)(fa)現(xian)(xian)，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關將通過個(ge)稅(shui)(shui)(shui)APP、網站或扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務人(ren)等渠道(dao)進行提示提醒。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)新增享受(shou)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)或者(zhe)稅(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)的(de)，應當一(yi)并填(tian)報(bao)相關信息(xi)、提供佐證材料。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)拒不(bu)更正(zheng)或者(zhe)不(bu)說明(ming)情(qing)況的(de)，稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關將按(an)照《財(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)個(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)綜合所得匯(hui)算清繳(jiao)(jiao)涉及有關政策問題的(de)公告》（2019年第94號）規定(ding)，暫停其(qi)享受(shou)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按(an)規定(ding)更正(zheng)相關信息(xi)或者(zhe)說明(ming)情(qing)況后，可繼續享受(shou)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。

十、對未申報補稅或未足額補稅納稅人會采取哪些監管措施？　　

　　匯算需補(bu)(bu)稅的納稅人，匯算期結束后(hou)未(wei)(wei)申報補(bu)(bu)稅或(huo)未(wei)(wei)足額補(bu)(bu)稅的，一(yi)經發現，稅務機(ji)關(guan)將依法責(ze)令限期改(gai)正并向納稅人送達(da)有(you)關(guan)稅務文(wen)書(shu)(shu)，對已簽(qian)訂《稅務文(wen)書(shu)(shu)電子送達(da)確(que)認(ren)書(shu)(shu)》的，通過個稅APP及網站等渠道(dao)進行電子文(wen)書(shu)(shu)送達(da)；對未(wei)(wei)簽(qian)訂《稅務文(wen)書(shu)(shu)電子送達(da)確(que)認(ren)書(shu)(shu)》的，以其他方式送達(da)。同(tong)時，稅務機(ji)關(guan)將依法加收(shou)滯納金，并在其個人所得(de)稅《納稅記錄》中予以標注。