首頁 ＞ - 財稅代理 ＞
- 財稅代理
首頁 ＞ 財稅代理
Fiscal Agent
收到(dao)返(fan)利的賬務處(chu)理方法(fa)。
添加時間：2023-03-10現在(zai)的商(shang)業模式下“銷(xiao)售(shou)(shou)返(fan)利(li)(li)”已經(jing)成為一種(zhong)比較流行(xing)的(de)(de)模式。其有(you)兩個(ge)最(zui)大的(de)(de)優點(dian)，其一，增加(jia)供(gong)應商的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額，這個(ge)稅務局也(ye)知道，所以會對平銷(xiao)返(fan)利(li)(li)有(you)嚴格的(de)(de)限(xian)制，只能由供(gong)應商開(kai)具負(fu)數發票(piao)沖銷(xiao)售(shou)(shou)額。其二，可以有(you)效的(de)(de)控制終端產品價格，所有(you)渠道銷(xiao)售(shou)(shou)商只能采用供(gong)貨商價格銷(xiao)售(shou)(shou)，依(yi)靠(kao)返(fan)利(li)(li)來盈利(li)(li)。今(jin)天豬哥不是要與各位會計(ji)討論銷(xiao)售(shou)(shou)返(fan)利(li)(li)的(de)(de)好處(chu)。而是要討論下銷(xiao)售(shou)(shou)返(fan)利(li)(li)的(de)(de)賬務處(chu)理。
銷(xiao)售(shou)商接受銷(xiao)售(shou)返利的賬務(wu)(wu)處理，一(yi)般有(you)兩種處理方(fang)式(shi)。即一(yi)，供應商開具紅字(zi)發(fa)票(piao)，銷(xiao)售(shou)商沖成本。二(er)，銷(xiao)售(shou)商開具銷(xiao)售(shou)服(fu)(fu)務(wu)(wu)發(fa)票(piao)，按(an)服(fu)(fu)務(wu)(wu)收入入賬。不(bu)過(guo)頭條君是一個(ge)實在人(ren)，可以告訴各位(wei)會計，現實中還有(you)第三種處理方式，供(gong)應商直接匯款給個(ge)人(ren)或(huo)指(zhi)定給個(ge)人(ren)，則無(wu)需做賬(zhang)。下面頭條(tiao)君就這三種(zhong)情況(kuang)的賬務處理(li)和(he)大家一(yi)起分享下：
收到(dao)對方開具的紅字發票，需要沖減銷售成(cheng)本與庫存。具體沖減比(bi)例(li)應當(dang)根據(ju)實際庫存與以銷售產品占比(bi)進(jin)行沖減。
例(li)1：九(jiu)州(zhou)(zhou)文昌(chang)公(gong)司(si)為(wei)甲(jia)公(gong)司(si)代理商(shang)，銷售甲(jia)公(gong)司(si)A產(chan)品。甲(jia)公(gong)司(si)每(mei)年(nian)(nian)年(nian)(nian)終12月份(fen)，會根據甲(jia)公(gong)司(si)提(ti)(ti)貨(huo)額給予10%的(de)返利(li)。2022年(nian)(nian)九(jiu)州(zhou)(zhou)文昌(chang)公(gong)司(si)共(gong)提(ti)(ti)貨(huo)113萬，應當給予11.3萬元返利(li)，12月底該筆獎(jiang)勵(li)得到甲(jia)公(gong)司(si)確(que)認，并開(kai)具(ju)紅字發票。當年(nian)(nian)九(jiu)州(zhou)(zhou)文昌(chang)公(gong)司(si)，銷售甲(jia)公(gong)司(si)的(de)A產(chan)品已(yi)經(jing)售出(chu)80%,還有20%庫存未售出(chu)。請列出(chu)九(jiu)州(zhou)(zhou)文昌(chang)公(gong)司(si)該筆獎(jiang)勵(li)的(de)會計(ji)分錄。
① 確認該筆獎(jiang)勵時(shi)
借(jie)：應收(shou)賬款 11.3萬(wan)
貸：主(zhu)營業務成本(ben) 8萬（根據已經銷售A產品(pin)占比80%）
庫存商(shang)品 2萬（10× 20%）
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出(chu) 1.3萬
② 收到(dao)款(kuan)項
借：銀行存款 11.3萬
貸(dai)：應收賬款 11.3萬
③ 涉稅處理分錄
借：應交(jiao)稅費—應交(jiao)增值稅—進(jin)項稅額(e)轉(zhuan)出 1.3萬
; 貸：應交稅費—應交增(zeng)值稅—轉出未交增(zeng)值稅 1.3萬(wan)
借：應交稅(shui)費—應交增值(zhi)稅(shui)—轉(zhuan)出未交增值(zhi)稅(shui) 1.3萬
貸：應(ying)交稅(shui)費—未交增值稅(shui) 1.3萬
④ 假(jia)設九州(zhou)文昌公司確認獎勵時跨年
借：應收賬款 11.3萬
貸：以(yi)前年度損益調整 8萬（根據已經銷(xiao)售A產品占比80%）
庫存商品(pin) 2萬（10× 20%）
應交(jiao)稅費(fei)—應交(jiao)增值稅—進項稅額轉出 1.3萬(wan)
⑤ 以前年度損益調整結轉
借：以(yi)前(qian)年度損益調整 8萬
貸：利潤分配—未分配利潤 6萬
應(ying)交稅(shui)費—應(ying)交所得稅(shui) 2（8×25%） 假定25%所得稅(shui)稅(shui)率
向供應(ying)(ying)商開具(ju)服務費發票，即把供應(ying)(ying)商的(de)返利當作(zuo)一(yi)種收入。這時(shi)返利不再區分(fen)是否跨年，一(yi)律按開票日作(zuo)為收入確(que)認日期(qi)。
例2：九州(zhou)文(wen)昌公(gong)司為甲(jia)公(gong)司代理商，銷(xiao)(xiao)售甲(jia)公(gong)司A產(chan)品。甲(jia)公(gong)司每(mei)年一月份，會(hui)根(gen)(gen)據(ju)銷(xiao)(xiao)售商上年度銷(xiao)(xiao)售額排(pai)名(ming)來對銷(xiao)(xiao)售商進(jin)行(xing)獎勵。2022年九州(zhou)文(wen)昌公(gong)司根(gen)(gen)據(ju)銷(xiao)(xiao)售額排(pai)名(ming)能(neng)夠獲得甲(jia)公(gong)司10.6萬元(yuan)獎勵，1月12號該筆(bi)費用得到甲(jia)公(gong)司確(que)認，同(tong)日(ri)，九州(zhou)文(wen)昌公(gong)司向甲(jia)公(gong)司開具全額服務費發(fa)票。
① 確認收入時(shi)
借：銀行存款 /應收賬款 10.6萬(wan)
貸：其他業務收入/主營業務收入（根據該(gai)筆獎勵占(zhan)利潤比）
應交稅費—應交增值稅—銷(xiao)項稅額 0.6萬
PS：一般情況(kuang)下(xia)，該發票供應商不能作為進項稅進行抵扣。
在實務中，經常會遇到(dao)供應商返利時，即不需要開(kai)具服務費發(fa)票，也不給我公(gong)司開(kai)具負數(shu)發(fa)票的(de)情(qing)況。
這種情況，我們即可按照無(wu)票收入，記入其(qi)他業務收入，并(bing)繳(jiao)納對應的增值稅。同時(shi)(shi)也可以，視(shi)作對方公司直接獎勵(li)給(gei)我方法人，或(huo)總(zong)經理個人的費(fei)用。如(ru)果時(shi)(shi)獎勵(li)給(gei)個人的費(fei)用，則不需要繳(jiao)納增值稅，只(zhi)需要代繳(jiao)代扣個人所得稅。（供應商負責代扣個稅）其(qi)賬務處理如(ru)下：
① 收到獎勵款時
借：銀(yin)行存款
貸：其(qi)他應付款—甲(jia)公(gong)司支(zhi)付XX人(ren)獎勵款
② 發放給法人或經理
借：其(qi)他應付款——甲公司(si)支付XX人獎勵款
貸：銀行存(cun)款
PS：這種賬務處(chu)理方式是存在一定的(de)稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)，風(feng)險(xian)(xian)主(zhu)要在于供應(ying)商處(chu)。因供應(ying)商的(de)支出沒(mei)有票(piao)據，我公司不(bu)知對方如(ru)何(he)入(ru)(ru)賬，是否(fou)對發放給個人的(de)獎金代扣(kou)個稅(shui)。這是關聯方風(feng)險(xian)(xian)，如(ru)遇到(dao)這種情況，最好與對方會計溝通后再入(ru)(ru)賬。但(dan)從(cong)本公司來說，不(bu)存在涉稅(shui)風(feng)險(xian)(xian)。
