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 問(wen)題一：

我(wo)們公司沒(mei)有車輛，都(dou)是(shi)跟員工簽訂的私車公用(yong)協議，0元租(zu)金(jin)，是(shi)否存(cun)在稅務上的風險？

答復：

是(shi)的(de)(de)，0元租(zu)金不合理，存在報銷的(de)(de)車輛(liang)費(fei)用(yong)不得稅(shui)前扣(kou)除(chu)的(de)(de)稅(shui)務風險。

因為按照(zhao)企業所得(de)稅(shui)法(fa)的(de)規定，只有企業實際(ji)發(fa)生的(de)與取得(de)收入有關的(de)、合理的(de)支出，才允許稅(shui)前扣除(chu)。

參(can)考：

（1）根據《中華人民共(gong)和國(guo)企(qi)業所得稅(shui)法》（中華人民共(gong)和國(guo)主席令第63號）第八條(tiao)規(gui)定，企業實際發生的(de)與取得收入(ru)有關的(de)、合理的(de)支(zhi)出，包(bao)括成本、費(fei)用、稅(shui)金、損失和其他支(zhi)出，準予在計算應(ying)納(na)稅(shui)所得額時扣除。
（2）根據(ju)《中(zhong)華(hua)人民(min)共和國企業所得稅法實施條(tiao)例(li)》（中(zhong)華(hua)人民(min)共和國國務(wu)院令第512號）第三十條(tiao)規(gui)定，企業所得稅法第八(ba)條(tiao)所稱費(fei)(fei)用(yong)，是指企業在生(sheng)產經營活動中(zhong)發(fa)生(sheng)的(de)銷售費(fei)(fei)用(yong)、管理費(fei)(fei)用(yong)和財務(wu)費(fei)(fei)用(yong)，已經計(ji)入(ru)成本(ben)的(de)有(you)關費(fei)(fei)用(yong)除(chu)外。

 問(wen)題二：

我們公司沒有車(che)輛，都是(shi)(shi)跟(gen)員工簽訂的私車(che)公用協議，知(zhi)道0元租(zu)金(jin)不合理，若是(shi)(shi)有租(zu)金(jin)的話，是(shi)(shi)不是(shi)(shi)需要取得自然人開具的租(zu)金(jin)發票才可以(yi)稅前扣除？

答(da)復：

若是支(zhi)付自然人的租金不超過500元(yuan)的， 憑(ping)借收款憑(ping)證(zheng)就(jiu)可以稅前扣(kou)除(chu)。

若是支付自然(ran)人的租(zu)金超過500元(yuan)的，憑借發票才可以稅(shui)前扣除。

注意：

收(shou)(shou)款(kuan)憑(ping)證應載明收(shou)(shou)款(kuan)單位名(ming)稱、個人姓名(ming)及身份證號、支出項目、收(shou)(shou)款(kuan)金額(e)等相(xiang)關信息。該憑(ping)證沒有規定(ding)(ding)標準的(de)格式，但是所(suo)要求的(de)信息必須要填(tian)寫完(wan)整，否則(ze)該收(shou)(shou)款(kuan)憑(ping)證就是不符合規定(ding)(ding)的(de)，無法進行稅(shui)前扣除(chu)。

參(can)考(kao)：

1、根據《企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)憑(ping)證管理辦(ban)法》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2018年第(di)28號發(fa)布）第(di)九條，企業(ye)在境(jing)內發(fa)生的(de)支出項(xiang)(xiang)目屬(shu)于(yu)增值稅(shui)(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目（以下簡稱(cheng)(cheng)“應(ying)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目”），對方為依(yi)法無需辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登(deng)記的(de)單(dan)位或者(zhe)(zhe)從事小額零星經(jing)營業(ye)務(wu)的(de)個(ge)人，其支出以稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關代(dai)開的(de)發(fa)票或者(zhe)(zhe)收(shou)款憑(ping)證及內部憑(ping)證作為稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)憑(ping)證，收(shou)款憑(ping)證應(ying)載(zai)明收(shou)款單(dan)位名(ming)稱(cheng)(cheng)、個(ge)人姓名(ming)及身份(fen)證號、支出項(xiang)(xiang)目、收(shou)款金額等相關信息(xi)。
2、《營業稅(shui)改征增(zeng)值稅(shui)試點實(shi)施辦法》（財稅(shui)〔2016〕36號(hao)印發）第五十條規(gui)定，增(zeng)值稅(shui)起征點幅度如下：
（一(yi)）按期納稅的(de)，為月銷售額5000-20000元（含本數(shu)）。
（二）按(an)次(ci)納稅的，為(wei)每次(ci)（日）銷售額300-500元（含本數）。

 問題三：

我(wo)們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的(de)(de)私車公用(yong)協議，知道0元租(zu)(zu)金不合(he)理(li)，若是有租(zu)(zu)金的(de)(de)話(hua)，是不是還需要(yao)繳(jiao)納(na)租(zu)(zu)金的(de)(de)印花稅？

答復：

簽訂的租賃(lin)合同屬于財產(chan)租賃(lin)合同，需要(yao)按照千(qian)分之一繳納印花稅。

 問題(ti)四：

我們(men)公司沒有(you)(you)車輛(liang)，都(dou)是(shi)跟員工簽訂(ding)的(de)私車公用協議，知道(dao)0元租金(jin)(jin)不合理，若是(shi)有(you)(you)租金(jin)(jin)的(de)話，是(shi)不是(shi)車輛(liang)發(fa)生的(de)所(suo)有(you)(you)費用都(dou)可以在(zai)公司稅前扣除了？

答復(fu)：

不是的，只有用(yong)于(yu)公司經營的車輛(liang)費用(yong)才可以稅前扣(kou)除，個人(ren)使(shi)用(yong)車輛(liang)的費用(yong)不得稅前扣(kou)除。因此，建立好用(yong)車制度(du)非常重要。做好車輛(liang)使(shi)用(yong)記錄(lu)，分清個人(ren)消費還(huan)是企業(ye)費用(yong)。

另(ling)外還要(yao)注意(yi)：

與生產經(jing)營相關的油費(fei)、保養費(fei)、過路費(fei)等支出(chu)，可憑(ping)合法有效憑(ping)證在企業所得(de)稅(shui)前扣除(chu)。

但是車輛(liang)保(bao)險費(fei)、車船(chuan)稅(shui)(shui)是與車輛(liang)所(suo)有權相關(guan)(guan)的費(fei)用，無論(lun)車輛(liang)是否公用，都(dou)需要購買(mai)保(bao)險、繳納車船(chuan)稅(shui)(shui)，因此(ci)，不屬(shu)于與企業經(jing)營相關(guan)(guan)的費(fei)用，不可以稅(shui)(shui)前扣(kou)除。這個建議大家及時(shi)跟(gen)當地稅(shui)(shui)務局(ju)做好溝通。

問題五(wu)：

我(wo)們公司沒有(you)車輛，都是(shi)跟員工(gong)簽訂的私車公用協議，知道0元租(zu)金(jin)不合理，若是(shi)有(you)租(zu)金(jin)的話(hua)，是(shi)不是(shi)需要代扣個人所得稅？

答復：

是的(de)。企業向(xiang)員工支付(fu)的(de)租賃費用應按照個(ge)人所得稅法中(zhong)的(de)“財(cai)產租賃所得”稅目，適用20%稅率代扣代繳(jiao)個(ge)人所得稅。