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1、什么情況進項(xiang)稅(shui)額不(bu)得從(cong)銷項(xiang)稅(shui)額中抵(di)扣？

(一)用于簡易計稅方法計稅項目(mu)、免征(zheng)增值稅項目(mu)、集體福利或者個人消費(fei)的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chan)和不動產(chan)。

(二)非(fei)正常損失(shi)的(de)購進貨物，以及(ji)相關的(de)加工修理修配勞務(wu)(wu)和交通運輸服務(wu)(wu)。

(三(san))非正常損失的(de)在產品、產成品所耗(hao)用的(de)購進(jin)貨物(不包括(kuo)固(gu)定(ding)資(zi)產)、加(jia)工修理修配勞務和交(jiao)通運輸服務。

(四)非正常損失的(de)不動(dong)產，以及該(gai)不動(dong)產所耗用的(de)購進貨物、設(she)計服務和建筑服務。

(五)非正常(chang)損失的不(bu)動產在(zai)建工程所耗用的購進(jin)貨物、設(she)計服(fu)務和(he)建筑服(fu)務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾(shi)不動(dong)產，均屬于不動(dong)產在建工程(cheng)。

(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛(yu)樂服務。

(七(qi))財政(zheng)部和國(guo)家稅務總(zong)局規定的其(qi)他情形(xing)。

2、什(shen)么是增(zeng)值稅(shui)扣稅(shui)憑(ping)證？

增值(zhi)稅(shui)扣稅(shui)憑(ping)證，是指(zhi)增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)、海關進口增值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用繳款書、農產(chan)品收購發票(piao)、農產(chan)品銷(xiao)售發票(piao)和完稅(shui)憑(ping)證。

納(na)稅人取(qu)得(de)的增值稅扣稅憑證不符合法(fa)律、行政法(fa)規(gui)或者國(guo)家(jia)稅務總局有(you)關規(gui)定(ding)的，其進(jin)項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

納(na)稅(shui)(shui)人憑(ping)完稅(shui)(shui)憑(ping)證抵(di)扣(kou)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)的，應當(dang)具備書面合同、付款證明(ming)和境(jing)外單位(wei)的對(dui)賬(zhang)單或者發票。資料不全的，其進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)不得從銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)。

3、如何劃(hua)分不得抵扣(kou)的(de)進項稅額？

適(shi)用(yong)一般計(ji)稅(shui)方法的(de)(de)納稅(shui)人,兼(jian)營(ying)簡易計(ji)稅(shui)方法計(ji)稅(shui)項(xiang)目、免(mian)征增值稅(shui)項(xiang)目而無(wu)法劃分不(bu)得抵(di)扣(kou)的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)，按照下(xia)列公(gong)式計(ji)算不(bu)得抵(di)扣(kou)的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)：

不得抵(di)扣的進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)額＝當期(qi)無法劃分的全(quan)(quan)部進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)額×（當期(qi)簡易計稅(shui)方法計稅(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)銷售額+免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)銷售額）÷當期(qi)全(quan)(quan)部銷售額

主管稅(shui)務機(ji)關可以按照上述(shu)公(gong)式(shi)依據年度(du)數據對不(bu)得抵扣的進項(xiang)稅(shui)額進行清算。