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要想安安穩(wen)穩(wen)的注銷企業，這些容易“爆雷”的問(wen)題一定要妥善處理(li)：

一、賬面有存(cun)貨無實物

一般(ban)情況(kuang)下，存(cun)貨賬存(cun)實無的(de)原因有兩種：

1.存貨已經銷售

已經銷售(shou)的貨(huo)物不做賬(zhang)(zhang)、不開(kai)發票，隱(yin)瞞銷售(shou)收入，同時(shi)銷售(shou)成(cheng)本(ben)不結轉(zhuan)，導致賬(zhang)(zhang)面存貨(huo)數大(da)于實際庫存數。

該行(xing)(xing)為(wei)涉嫌偷稅，有此情況的企(qi)業要當心了(le)，需(xu)馬上進行(xing)(xing)自查(cha)，并(bing)補繳增值稅、企(qi)業所(suo)得稅等稅款(kuan)，被稅務查(cha)到就(jiu)后(hou)果嚴(yan)重了(le)！

2.存貨已經(jing)損毀

存貨損(sun)毀需查明原因，如果(guo)有(you)充分證(zheng)據證(zheng)明屬于合理(li)(li)損(sun)耗(hao)，那么增值稅(shui)(shui)無需處理(li)(li)，損(sun)失也(ye)可以在企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)；如果(guo)是非正常損(sun)失，增值稅(shui)(shui)進(jin)項不得(de)抵(di)扣，企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)前(qian)扣除(chu)也(ye)有(you)條件(jian)，具體規(gui)定如下：

二、賬面有存貨但過期了(le)

該情況(kuang)下(xia)有(you)兩種處理方式：

1.作為(wei)資產損失處理

屬于生(sheng)產經營活(huo)動中實際發生(sheng)的資產損失(shi)，準(zhun)予在企業所得稅前扣(kou)除(chu)；增(zeng)值(zhi)稅進項的處理(li)分下列兩(liang)種情況：

2.低價(jia)銷售(shou)

通常企業(ye)處理臨期商(shang)品(pin)或因清償(chang)債務、轉產、歇業(ye)等原(yuan)因進行降價(jia)銷(xiao)售(shou)商(shang)品(pin)的(de)，一般可視(shi)為(wei)有正(zheng)當理由(you)的(de)低價(jia)銷(xiao)售(shou)行為(wei)，不會被(bei)稅務局視(shi)為(wei)價(jia)格偏低而(er)進行核定。

三、增值稅留(liu)抵不能(neng)退，已開(kai)票給關聯方

根據財稅(shui)〔2005〕165號的規定，企業注銷后，存貨中尚未抵(di)扣(kou)的已征稅(shui)款以及留抵(di)稅(shui)額，稅(shui)務機關都是不予退還(huan)的。

企業(ye)可以將貨物銷售給關聯公(gong)司，這(zhe)樣(yang)就產生了(le)銷項稅，同時給關聯公(gong)司開具了(le)進項發票，就將留抵的稅額轉嫁給了(le)關聯公(gong)司。

但是(shi)，需要提醒注意(yi)的(de)是(shi)：與(yu)關聯公司之間(jian)的(de)交易必(bi)須有合理的(de)商業目的(de)，且價格(ge)公允，否則(ze)，可能(neng)會被認定為虛(xu)開(kai)發票！

四、從公司借款未歸還

老(lao)板、員(yuan)工從公司借款，一直未歸(gui)還，這種情況下可能會(hui)涉及(ji)繳納個人所得(de)稅，具體規(gui)定(ding)如下：

因此，企業(ye)注銷前一定要好好自查一下(xia)“其他應收(shou)款”等往來科目(mu)。

五(wu)、印花稅未足(zu)額繳納(na)

印花(hua)稅的征稅范(fan)圍非常(chang)廣泛，購銷、租賃、注資、營業(ye)賬(zhang)簿等都涉及印花(hua)稅。

而這平時不起眼的(de)小稅種在注銷(xiao)的(de)時候通常(chang)會被稅務(wu)局翻個(ge)底朝(chao)天。避免風險的(de)唯(wei)一的(de)辦(ban)法就是先自查！