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Fiscal Agent
每日分享：費用財稅相關小知識！
添加時間：2022-12-21
一、增值稅
1、增值稅的計稅方法
一般計稅方法（一般納(na)稅人(ren)）=銷售額*稅率-進(jin)項稅額（實(shi)行價外費用）。
簡(jian)易計稅(shui)（小(xiao)規模納(na)稅(shui)人）=銷項(xiang)稅(shui)額（實行價(jia)外費用）。
2、增值稅發(fa)票的種類
增值稅專用(yong)發票（可用(yong)于抵扣）；
增值稅普通發票（不能抵扣）；
增(zeng)值稅電子普(pu)通發票（不能抵扣，需(xu)進行備案查詢）。
3、增值(zhi)稅的稅務風險
有關滯留票(piao)：增(zeng)(zeng)(zeng)值稅一般納稅人取得的2017年1月(yue)1日(ri)(ri)及以后開具的增(zeng)(zeng)(zeng)值稅專用發(fa)(fa)票(piao)、海關進(jin)口增(zeng)(zeng)(zeng)值稅專用繳款書、機動車(che)銷售(shou)統(tong)一發(fa)(fa)票(piao)、收費(fei)(fei)公路(lu)通行(xing)費(fei)(fei)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅電(dian)子普通發(fa)(fa)票(piao)，不再需(xu)要在360日(ri)(ri)內認證(zheng)確認等，已經超期的，也(ye)可以自2020年3月(yue)1日(ri)(ri)后，通過本省（自治區、直(zhi)轄(xia)市(shi)(shi)和計(ji)劃單列市(shi)(shi)）增(zeng)(zeng)(zeng)值稅發(fa)(fa)票(piao)綜合服務(wu)平臺(tai)進(jin)行(xing)用途確認。
建議：長期未認證的發票還是存在一定的風險，為降低稅收風險，建議取得的進項稅仍需要及時進行認證。
4、稅務稽查(cha)需配合提供材料(liao)
貨物流：（交易真實存在）
合同(tong)(tong)：采購(gou)合同(tong)(tong)&銷售合同(tong)(tong)（雙方蓋章）；
庫存單據(ju)：出庫單據(ju)&入庫單據(ju)；
物(wu)流流轉(zhuan)單(dan)(dan)據：貨(huo)物(wu)簽收(shou)單(dan)(dan)及物(wu)流費用支付單(dan)(dan)據；
發票流
采購發(fa)票(piao)&銷(xiao)售發(fa)票(piao)及財務憑證；
現金流
銀行(xing)水單(dan)、銀行(xing)承兌匯票或其(qi)他收付款憑(ping)證及財務憑(ping)證。
二、企業所得稅
1、企業所(suo)得(de)稅(shui)
01
查賬征收
應交企業所得(de)(de)稅(shui)=應納(na)稅(shui)所得(de)(de)額*所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)（應納稅(shui)所得(de)額(e)=收入(ru)(ru)-成本(ben)-費用-稅(shui)金+營業外收入(ru)(ru)-營業外支(zhi)出+納稅(shui)調整額(e)）；
02
核定征收
應(ying)交企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)=應(ying)稅(shui)(shui)收入額*應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)率*所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率。
2、企業所(suo)得稅前(qian)扣除標準
01
業務招待費
按照發生額(e)的(de)60%扣除，但(dan)最高不得超(chao)過當年(nian)銷售(shou)收(shou)入的(de)0.5%；
02
工會經費
按照不(bu)超過工資薪金(jin)總額的2%的部分準(zhun)予扣除(chu)；
03
福利費
按照不超過工資薪金(jin)總額的14%的部分準予扣除；
04
職工教育經費
按照(zhao)不(bu)超過工資薪金總額的8%的部分準(zhun)予(yu)扣除。
3、企業所得稅(shui)的稅(shui)務風險(xian)
01
跨年度報銷費用
根據《中華人民共和(he)國(guo)企業所得稅法實施(shi)條(tiao)例》（國(guo)務(wu)院令2007年(nian)第512號）第九條(tiao)規(gui)定(ding)，企業應納稅所得額的(de)(de)計算，以權責發生制為(wei)(wei)原則(ze)，屬于當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)費(fei)用(yong)，不(bu)(bu)論(lun)款項是否收(shou)付(fu)，均作(zuo)為(wei)(wei)當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)費(fei)用(yong)；不(bu)(bu)屬于當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)費(fei)用(yong)，即使款項已經在當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)(qi)收(shou)付(fu)，均不(bu)(bu)作(zuo)為(wei)(wei)當(dang)(dang)(dang)期(qi)(qi)(qi)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)和(he)費(fei)用(yong)。本條(tiao)例和(he)國(guo)務(wu)院財政(zheng)、稅務(wu)主(zhu)管部門(men)另(ling)有規(gui)定(ding)的(de)(de)除外(wai)。
02
無票報銷
根據(ju)《關(guan)于加強(qiang)企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)管理若(ruo)干問題(ti)的意(yi)見》（國(guo)稅(shui)(shui)發[2005]50號）明(ming)確(que)規定，企業(ye)超(chao)(chao)出稅(shui)(shui)前扣除范(fan)圍、超(chao)(chao)過稅(shui)(shui)前扣除標準或者(zhe)不(bu)能(neng)提供真實、合法、有效憑據(ju)的支出，一(yi)律不(bu)得稅(shui)(shui)前扣除，因此無票(piao)報銷(xiao)會承擔一(yi)定的稅(shui)(shui)務風險。
三、費(fei)用(yong)報銷所需報賬資料
1、業務招待費及福利費
2、宣傳推(tui)廣費
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3、其他相關費用
四、禁止報銷的費用
嚴格按照中央提出的“八項規(gui)定、六項禁(jin)令“加強(qiang)費用支出管理的通知要求執行。
1、高(gao)檔煙酒；
2、購物卡、消費卡、貴(gui)重物品；
3、煙花(hua)爆竹、花(hua)卉、食品、紀念品、土特(te)產等其他年貨節禮；
4、保健(jian)卡、健(jian)身(shen)卡、會所和俱樂部(bu)等消費卡；
5、與工(gong)作(zuo)無關的(de)裝飾性圖書；
6、現(xian)金(jin)(jin)抽(chou)獎、禮金(jin)(jin)、禮品。
