企(qi)業日常經(jing)營中，可能(neng)會通過(guo)銀(yin)行轉(zhuan)賬(zhang)、現(xian)金支(zhi)付(fu)等方式(shi)進行貨款往(wang)來、經(jing)費支(zhi)出。但(dan)是(shi)，現(xian)金支(zhi)付(fu)有時存在一(yi)定(ding)的(de)稅務風(feng)險。

情形 一

A企業安排3名殘疾(ji)人入職本企業，2022年度以現金的方式支付3名殘疾(ji)人工(gong)資薪金合計30萬元。2023年申報2022年度企業所(suo)得稅(shui)匯(hui)算清(qing)繳時是否可以享受安置殘疾(ji)職工(gong)工(gong)資100%加計扣除(chu)政策？

答：以現金(jin)(jin)支付殘疾人工資薪金(jin)(jin)，不符(fu)合享受安(an)置殘疾職(zhi)工工資100%加計扣除政策(ce)條件。

企業(ye)享受安置殘疾(ji)職工工資(zi)100%加計扣除應同(tong)時(shi)具備如下條件：

（一）每位殘疾人簽訂了1年以上（含(han)1年）的勞動合同或服(fu)務協議，并且安置(zhi)的每位殘疾人在企業實際上崗(gang)工作。

（二）為安置的(de)每位(wei)殘疾人按月足額繳納了企(qi)業所在區縣(xian)人民(min)政(zheng)府(fu)根據國家政(zheng)策規定(ding)的(de)基(ji)本養老保險(xian)、基(ji)本醫療保險(xian)、失業保險(xian)和工傷保險(xian)等社會保險(xian)。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安(an)置(zhi)殘(can)疾人上崗工作(zuo)的基本設施。

情形 二 

2022年10月(yue)B企業(ye)(ye)(ye)現金(jin)支(zhi)付(fu)C企業(ye)(ye)(ye)貨款10萬(wan)元，C企業(ye)(ye)(ye)開具B企業(ye)(ye)(ye)抬頭(tou)的增(zeng)值稅普通發(fa)票，B企業(ye)(ye)(ye)收到發(fa)票后未認真(zhen)審核，2023年2月(yue)發(fa)現發(fa)票錯誤開具為服務(wu)，要求C企業(ye)(ye)(ye)重(zhong)新開具時(shi)發(fa)現C企業(ye)(ye)(ye)已注銷(xiao)，如(ru)何(he)證明該(gai)筆業(ye)(ye)(ye)務(wu)真(zhen)實性？

答：B企業無法提供(gong)采(cai)用非現(xian)金方(fang)式支付的付款憑(ping)證，現(xian)金支付的方(fang)式導致(zhi)難以證明該筆業務真實性。

企業在補開、換(huan)開發(fa)票、其他外部(bu)憑(ping)(ping)證過程中，因對方注銷、撤銷、依法(fa)被(bei)吊銷營業執照、被(bei)稅務機(ji)關認定為非正常(chang)戶(hu)等特殊原因無法(fa)補開、換(huan)開發(fa)票、其他外部(bu)憑(ping)(ping)證的，可憑(ping)(ping)以下(xia)資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除(chu)：

(一)無法(fa)補開、換(huan)開發票、其(qi)他外部憑證原因的證明(ming)資料(liao)(包(bao)括工商注銷(xiao)、機(ji)構撤銷(xiao)、列入(ru)非正常經營戶、破產公告等證明(ming)資料(liao));

(二(er))相關業務活動(dong)的合同或者協議(yi);

(三)采用非現金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸的(de)證(zheng)明資料;

(五)貨物入(ru)庫、出庫內(nei)部憑證(zheng);

(六)企(qi)業(ye)會計核(he)算(suan)記(ji)錄以(yi)及(ji)其他資料(liao)。

前款第一項(xiang)(xiang)至第三項(xiang)(xiang)為必備(bei)資料。

情形 三 

D企業與具有(you)合(he)法(fa)經營資格中介服務(wu)機構(gou)簽訂(ding)服務(wu)協議（非委托個人代理方式(shi)），協議約定以(yi)現金形式(shi)支(zhi)(zhi)付傭金，該(gai)筆(bi)支(zhi)(zhi)出(chu)是否可(ke)以(yi)企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)前扣除？

答：上述情形，D企業以(yi)現金(jin)等非轉(zhuan)賬方式支付的手續(xu)費及傭金(jin)不得(de)在稅前(qian)扣除。

企業(ye)應與具有合法經營(ying)資格中介服務企業(ye)或個人(ren)簽訂代辦協(xie)議或合同(tong)，并按國(guo)家有關(guan)規定(ding)支付手續(xu)費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。