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研發費用加計扣除政策要點

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按(an)照無形(xing)資產成本的200%在稅前攤銷(xiao)。

企業7月份預繳申報第2季度或6月份（按月預繳）企業所得稅、10月(yue)份預繳(jiao)申(shen)報第三季度或9月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年、前三季度研發費用享受加計扣除政策或在年度匯算清繳時統一享受。

預繳申報享受研發費用加計扣除政策問答

問題一：我們在(zai)上(shang)半年研發費用情況(kuang)還未統(tong)計(ji)完畢，是必須(xu)在(zai)7月份(fen)預繳(jiao)時(shi)享(xiang)受該優惠嗎？

答：不是哦(e)。對7月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報期未(wei)選擇享受(shou)(shou)優惠的(de)企業，在10月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報或(huo)年(nian)度匯(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)時能夠準確歸集核算(suan)研發(fa)費用的(de)，可結(jie)合自(zi)身生產經營實際情(qing)況，自(zi)主選擇在10月(yue)份(fen)預繳(jiao)(jiao)申(shen)報或(huo)年(nian)度匯(hui)算(suan)清(qing)繳(jiao)(jiao)時統一享受(shou)(shou)。

問題二：此(ci)次(ci)優化預繳申報享受研發費加(jia)計扣除政策是從(cong)什么時候(hou)開始(shi)實施呢？

答：《公告》自2023年1月1日起施行。《國家(jia)稅務(wu)總局關于企業預繳申報享受研發費(fei)用加計扣(kou)除優惠政策有(you)關事項的公告》（2022年第10號(hao)）同(tong)時(shi)廢止(zhi)。

問題三：我們(men)申報享受研發費用加計(ji)扣(kou)除(chu)不(bu)需要向稅(shui)務機關(guan)申請(qing)的(de)話，需要留存備查哪些資料？

答：其他(ta)相關(guan)留(liu)存備查資料包括：

1、自主、委(wei)托(tuo)、合(he)作研究開發(fa)項目計劃書和企業有權部(bu)門(men)關于自主、委(wei)托(tuo)、合(he)作研究開發(fa)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合(he)作(zuo)研究開發專門機構或(huo)項目(mu)組(zu)的編制情況(kuang)和研發人員名單；

3、經科(ke)技行政主管部門登記的(de)(de)委托(tuo)、合(he)作研(yan)究開(kai)發項目的(de)(de)合(he)同；

4、從(cong)事研發活動的(de)(de)人(ren)員(yuan)（包括(kuo)外(wai)聘人(ren)員(yuan)）和用于研發活動的(de)(de)儀(yi)器、設(she)備、無形(xing)資(zi)產的(de)(de)費用分(fen)配說明（包括(kuo)工作使用情況記錄(lu)及費用分(fen)配計算證據材料）；

5、集中研(yan)發(fa)項目(mu)研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)決算表、集中研(yan)發(fa)項目(mu)費(fei)用(yong)分攤明細(xi)情(qing)況表和實際分享(xiang)收益(yi)比例等資(zi)料(liao)；

6、“研發(fa)支出”輔助(zhu)賬及匯總；

7、已取得(de)地市級(ji)（含）以上科技(ji)行政主管(guan)部門出具(ju)的鑒定意見

8、《研(yan)發費用(yong)加(jia)計(ji)扣除優(you)惠明(ming)細(xi)表》（A107012，選擇預(yu)繳享受的企(qi)業留存備查）。