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財政部(bu) 稅務總局

關于進一(yi)步支持小微企(qi)業和(he)個體(ti)工商戶發展有關稅費(fei)政(zheng)策的公(gong)告

財政部 稅務(wu)總局(ju)公告2023年(nian)第12號

　　為進一步支(zhi)持小(xiao)微企業和個體工商戶發(fa)展，現將有關稅費政策公(gong)告如下：

　　一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(ge)體工(gong)商戶(hu)年應納稅所得額(e)不超過200萬元的(de)部分，減半征收個(ge)人(ren)所得稅。個(ge)體工(gong)商戶(hu)在享受(shou)現行其他個(ge)人(ren)所得稅優(you)(you)惠(hui)政策(ce)(ce)的(de)基礎上(shang)，可(ke)疊加享受(shou)本(ben)條優(you)(you)惠(hui)政策(ce)(ce)。

　　二(er)、自2023年(nian)1月1日(ri)至2027年(nian)12月31日(ri)，對增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模(mo)納稅(shui)人、小型微利企(qi)業和個體工商戶減半征收資(zi)源稅(shui)（不含水資(zi)源稅(shui)）、城(cheng)市維護建設稅(shui)、房(fang)產稅(shui)、城(cheng)鎮土地(di)(di)使用稅(shui)、印(yin)(yin)花(hua)稅(shui)（不含證券(quan)交易印(yin)(yin)花(hua)稅(shui)）、耕地(di)(di)占用稅(shui)和教育(yu)費附(fu)加(jia)、地(di)(di)方教育(yu)附(fu)加(jia)。

　　三、對小(xiao)型(xing)微利企業減按(an)25%計算應納稅所得(de)額，按(an)20%的(de)稅率(lv)繳(jiao)納企業所得(de)稅政策，延續(xu)執行至2027年(nian)12月31日。

　　四、增(zeng)值稅(shui)(shui)小規(gui)模納稅(shui)(shui)人、小型微利(li)企業和個體(ti)工商(shang)戶已(yi)依(yi)法(fa)享受資源(yuan)稅(shui)(shui)、城(cheng)市維護建設稅(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)、城(cheng)鎮土地使(shi)用(yong)稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)、耕(geng)地占用(yong)稅(shui)(shui)、教(jiao)育費附加(jia)、地方教(jiao)育附加(jia)等其他優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的(de)，可疊加(jia)享受本公告(gao)第二條規(gui)定的(de)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。

　　五、本公告所(suo)稱(cheng)小型(xing)微利(li)企業(ye)，是指(zhi)從事國(guo)家非限(xian)制和禁止行業(ye)，且同時符合(he)年度應(ying)納稅(shui)所(suo)得額不超(chao)過300萬(wan)元、從業(ye)人數不超(chao)過300人、資產總額不超(chao)過5000萬(wan)元等三個條件(jian)的企業(ye)。

　　從(cong)業人數(shu)，包括與企業建立勞(lao)動(dong)關系的職(zhi)工人數(shu)和企業接受(shou)的勞(lao)務派(pai)遣用工人數(shu)。所稱從(cong)業人數(shu)和資產總(zong)額指標(biao)，應按(an)企業全年的季(ji)度平均(jun)值確(que)定(ding)。具(ju)體計算公式如下：

　　季度平(ping)均(jun)值(zhi)＝（季初值(zhi)＋季末值(zhi)）÷2

　　全年(nian)季度平(ping)(ping)均值(zhi)＝全年(nian)各季度平(ping)(ping)均值(zhi)之和(he)÷4

　　年度(du)中間開業或(huo)者(zhe)終止經營(ying)活動(dong)的，以其實際(ji)經營(ying)期作為一個納稅年度(du)確定上(shang)述相關指(zhi)標。

　　小型微利企(qi)(qi)業的判定以企(qi)(qi)業所得稅年度匯算(suan)清繳(jiao)結果為準。登記為增值稅一般(ban)納稅人的新設立(li)的企(qi)(qi)業，從事國家非限制和禁止行業，且(qie)同時符(fu)合申(shen)(shen)報期(qi)上月末從業人數不超過(guo)300人、資產總額不超過(guo)5000萬(wan)元等(deng)兩(liang)個(ge)條件的，可在首(shou)次辦理(li)匯算(suan)清繳(jiao)前(qian)按(an)照小型微利企(qi)(qi)業申(shen)(shen)報享(xiang)受第二(er)條規定的優惠政策。

　　六、公告發布之(zhi)日前，已征的相(xiang)關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或(huo)予以退(tui)還。發布之(zhi)日前已辦理注(zhu)銷(xiao)的，不(bu)再(zai)追(zhui)溯(su)享(xiang)受(shou)。

　　《》（財政部 稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2022年第10號）及《》（財政部 稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2023年第6號）中(zhong)個體工商戶所得(de)稅(shui)優惠政策自2023年1月1日起相應停止執行(xing)。