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【問題1】我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據客戶要求，就部分業務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發票？

答：根據《》（2023年第1號）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票；小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

您可以根據實際經(jing)營需要，就部(bu)分業務放棄(qi)上(shang)述減免稅政策，按照1%或者3%征收(shou)率計算繳(jiao)納增值(zhi)稅，并(bing)開具(ju)相應征收(shou)率的(de)增值(zhi)稅專用發票。　　

【問題2】我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?

答：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你(ni)公(gong)司(si)三季度合計銷售(shou)(shou)額預計未超過(guo)30萬元，在(zai)(zai)(zai)辦理增值稅(shui)納(na)稅(shui)申(shen)報時，應(ying)將免(mian)(mian)稅(shui)銷售(shou)(shou)額填寫(xie)在(zai)(zai)(zai)《增值稅(shui)及附加稅(shui)費申(shen)報表(小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人適用)》第10欄“小(xiao)微企(qi)業免(mian)(mian)稅(shui)銷售(shou)(shou)額”(如為個體(ti)工商戶，應(ying)填寫(xie)在(zai)(zai)(zai)第11欄“未達起征點銷售(shou)(shou)額”)。如果沒有其他(ta)免(mian)(mian)稅(shui)項(xiang)目，則無需填報《增值稅(shui)減免(mian)(mian)稅(shui)申(shen)報明細(xi)表》。　　

【問題3】我是經營摩托車銷售的小規模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能開具免稅的增值稅專用發票嗎？

答：《》（2023年第19號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

小規模納(na)稅(shui)人銷售機動(dong)車(che)，可以按上(shang)述規定享受免稅(shui)政(zheng)策(ce)，開具左上(shang)角有“機動(dong)車(che)”字(zi)樣的(de)稅(shui)率欄(lan)為“免稅(shui)”的(de)增值稅(shui)專用發票。　　

【問題4】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但為客戶開具發票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如何開具發票?

答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您在(zai)無法確定(ding)當月銷(xiao)售(shou)額是否會超過(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)的情(qing)況下，適用3%征(zheng)收率的應稅(shui)銷(xiao)售(shou)收入，應先按照1%征(zheng)收率開具增(zeng)值(zhi)稅(shui)普通發票。申(shen)(shen)報(bao)納稅(shui)時，如(ru)月銷(xiao)售(shou)額未超過(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)，可(ke)以(yi)在(zai)申(shen)(shen)報(bao)納稅(shui)時進行免稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)，如(ru)月銷(xiao)售(shou)額超過(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)，可(ke)以(yi)在(zai)申(shen)(shen)報(bao)納稅(shui)時減按1%征(zheng)收率申(shen)(shen)報(bao)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)。　　

【問題5】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月為客戶開具發票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優惠政策嗎?

答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

您的月銷(xiao)售額(e)如未超(chao)過10萬元(yuan)，可(ke)以在申報(bao)納稅(shui)時直接進行免稅(shui)申報(bao)，享(xiang)受免征增值稅(shui)政策。　　

【問題6】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中為客戶開具發票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規模納稅人優惠政策，應如何開具機動車銷售統一發票？

答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您在月(yue)中(zhong)開(kai)(kai)票時(shi)并不知曉銷(xiao)售額是(shi)否會(hui)超過10萬(wan)元(yuan)、能否享受免稅(shui)(shui)政(zheng)策，應(ying)先按照1%征收率開(kai)(kai)具機動車銷(xiao)售統(tong)一發票。申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)時(shi)，如(ru)月(yue)銷(xiao)售額未(wei)超過10萬(wan)元(yuan)，可(ke)(ke)以在申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)時(shi)進(jin)行免稅(shui)(shui)申報(bao)，如(ru)月(yue)銷(xiao)售額超過10萬(wan)元(yuan)，可(ke)(ke)以在申報(bao)納(na)稅(shui)(shui)時(shi)減按1%征收率申報(bao)繳納(na)增值稅(shui)(shui)。　　

【問題7】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，為客戶開具發票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

您(nin)的(de)月(yue)銷售(shou)額未超過10萬(wan)元，可以在申報納稅(shui)(shui)時直接(jie)進行免稅(shui)(shui)申報，享受免征增值稅(shui)(shui)政策。您(nin)的(de)客戶如為一般納稅(shui)(shui)人，可以憑(ping)您(nin)開具的(de)1%征收率的(de)機動車銷售(shou)統一發票，抵扣對應的(de)進項稅(shui)(shui)額。　　

【問題8】我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

答：《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

根據(ju)上述規(gui)定，您(nin)可以享受免(mian)征(zheng)(zheng)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策。但由于(yu)您(nin)開具的3%征(zheng)(zheng)收(shou)率的機動車銷(xiao)售(shou)統(tong)一(yi)發(fa)票，具有抵扣功能，您(nin)的客(ke)戶如(ru)為一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人，可以憑您(nin)開具的3%征(zheng)(zheng)收(shou)率的機動車銷(xiao)售(shou)統(tong)一(yi)發(fa)票，抵扣對應(ying)的進項稅(shui)(shui)(shui)額。因此，您(nin)需(xu)要追(zhui)回已(yi)開具的3%征(zheng)(zheng)收(shou)率的機動車銷(xiao)售(shou)統(tong)一(yi)發(fa)票，重新開具免(mian)稅(shui)(shui)(shui)的機動車銷(xiao)售(shou)統(tong)一(yi)發(fa)票,方能享受免(mian)征(zheng)(zheng)政(zheng)策。如(ru)無法追(zhui)回，則需(xu)要按照3%征(zheng)(zheng)收(shou)率計(ji)算(suan)繳納增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)。

今后開具(ju)發票時(shi)(shi)，您在(zai)無法確定當月銷售(shou)額是否會超(chao)(chao)過10萬(wan)元(yuan)的情況(kuang)下，可先按照1%征收(shou)率開具(ju)機動車(che)銷售(shou)統(tong)一發票。申(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)時(shi)(shi)，如月銷售(shou)額未超(chao)(chao)過10萬(wan)元(yuan)，可以在(zai)申(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)時(shi)(shi)進(jin)行免稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)，如月銷售(shou)額超(chao)(chao)過10萬(wan)元(yuan)，可以在(zai)申(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)時(shi)(shi)減按1%征收(shou)率申(shen)報(bao)(bao)繳(jiao)納增值稅(shui)。